Базовая доходность ЕНВД

Современное государство должно формировать налоговую нагрузку на субъекты хозяйствования низших предпринимательских ячеек таким образом, чтобы суммы отчислений не сказывались на эффективности осуществляемой деятельности. В качестве такого универсального налогового режима для представителей малого бизнеса и индивидуальных предпринимателей в Российской Федерации действует добровольный ЕНВД – единый налог на вмененный доход. В качестве основного параметра, предопределяемого размер отчисляемого налога, в ЕНВД является показатель базовой доходности. Рассчитывается ЕНВД не по фактическим доходам, а по вмененным (т.е. которые вроде как обязательно должна была бы принести деятельность). Давайте разберемся, что скрывается под базовой доходностью, и как, зная ее, платить ЕНВД.

В нормативных документах сухо прописано, что «базовая доходность является условным стоимостным выражением, принятым на единицу физического показателя». Значение базовой доходности определяется для каждого вида предпринимательской деятельности индивидуально. Кроме того, для определения налогооблагаемой базы произведение базовой доходности и числа физических показателей дополнительно умножается на ещё один множитель – коэффициент-дефлятор, который в 2013 установлен на уровне 1,569, а в 2014 – на отметке 1,672.

Рассмотрим частный случай влияния базовой доходности на формирование величины налогооблагаемой базы. Допустим, вы, как представитель малого бизнеса, открыли в 2013 году ветклинику, предварительно наняв на работу 6 человек. Для определения суммы налоговых отчислений в бюджет по добровольному ЕНВД заглянем в Налоговый Кодекс РФ. В статье 246.29 прописано, что ветеринарная деятельность имеет базовую доходность 7500 рублей в месяц. В качестве физического показателя берется количество работников, включая вас. Получается, что ежемесячная налогооблагаемая база будет составлять:

7500 х (6 + 1) х 1,569 = 82372,5 рублей

Стоит учитывать, что в некоторых регионах на определенные виды деятельности вводится льготный коэффициент К1 < 1, который позволяет ещё больше снизить объем налогооблагаемого дохода. В нашем случае мы им пренебрежем.

Сумма уплаченного ЕНВД составит 15% от этой суммы, или 12355,875 рублей.

Чтобы вы могли максимально полно представлять воздействие такого показателя, как базовая доходность ЕНВД, на размер отчислений в бюджет, приведем величины принятой базовой доходности по различным видам деятельности:

1. Ветеринарные и бытовые услуги – 7 500 рублей
2. Ремонт, ТО и мойка автотранспорта – 12 000 рублей
3. Предоставление арендных мест для парковки – 50 рублей
4. Перевозка грузов – 6 000 рублей
5. Перевозка пассажиров – 1 500 рублей
6. Стационарная розничная торговля – 1 800 рублей
7. Иная розничная торговля – 9 000 рублей
8. Торговля через розничные автоматы – 4 500 рублей
9. Развозная торговля и разносная – 4 500 рублей
10. Услуги общепита с собственным залом – 1 000 рублей
11. Услуги общепита без собственного зала – 4 500 рублей
12. Наружная реклама с автоматической сменой изображений – 4 000 рублей
13. Наружная реклама на электронном табло – 5 000 рублей
14. Иная наружная реклама – 3 000 рублей
15. Реклама на транспорте – 10 000 рублей
16. Сдача жилья для временного проживания – 1 000 рублей
17. Сдача площадей стационарной торговой сети в аренду, до 5 кв.м. – 6 000 рублей;
18. Сдача площадей стационарной торговой сети в аренду, свыше 5 кв.м. – 1200 рублей;
19. Сдача в аренду земельных участков с целью размещения на них объектов и (или) стационарной сети площадью до 10 кв.м. – 10 000 рублей;
20. Сдача в аренду земельных участков с целью размещения на них объектов и (или) стационарной сети площадью свыше 10 кв.м. – 1 000 рублей.