Бухгалтерский и налоговый учет процентов по кредитам и займам

Проценты по полученным кредитам и займам в бухгалтерском и налоговом учете принимаются в расходы по-разному. 

Рассмотрим расчет на конкретном примере.

Организация получила кредит 250 000 рублей на 31 день под двадцать процентов годовых. 

В бухучете: 250 000 Х 20% / 365 дней Х 31 = 4246, 69 

Дт 91 Кт 66 4246,69 – учтены проценты по кредиту

В налоговом учете установлены ограничения. В затраты принимаются проценты не более (с 01.01.11 г. по 31.12.14 г.) ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,8 раза для долговых обязательств в рублях (ст.269 НК).

Допустим, ставка рефинансирования 8,25 %.

Тогда сумма процентов в налоговом учете: 

250 000 Х 8,25% Х 1,8/ 365 дней Х 31= 3153,01

Возникает постоянная разница в затратах: 4256,69- 3153,01 = 1 103,68